Jelentősen változnak a kapcsolt vállalkozások transzferár-szabályai. Az új rendelet több ponton egyszerűsít, ugyanakkor szigorúbb dokumentációt és részletesebb indoklást vár el, ezért a cégeknek érdemes időben felkészülniük.
Új transzferár-szabályok jönnek amire figyelni kell a cégeknek. Forrás: Unsplash (illusztráció)
Új transzferár rendeletnél mire kell figyelniük a kapcsolt vállalkozásoknak?
Jelentősen átalakítja a kapcsolt vállalkozások dokumentációs és adatszolgáltatási kötelezettségeit az új transzferár-rendelet, amely január 23-án lép hatályba. Az érintett vállalkozásoknak érdemes már most áttekinteniük belső folyamataikat, hogy időben fel tudjanak készülni az új elvárásokra – hívta fel a változásokra a figyelmet a Forvis Mazars könyvvizsgáló és adótanácsadó cég.
Egyszerűsítés és szigorítás egyszerre
Az új szabályozás kettős célt követ. Egyes pontokon csökkenti az adminisztratív terheket, miközben több területen részletesebb és szigorúbb szakmai elvárásokat fogalmaz meg. Utóbbi különösen igaz a hasznossági tesztre, az adatbázis-kutatásokra és a pénzügyi adatok szegmentálására, amelyek eddig sok esetben kevésbé voltak hangsúlyosak a gyakorlatban.
A Magyar Közlöny 157. számában, 2025. december 23-án jelent meg a 45/2025 (XII.23.)NGM rendelet a transzferár-nyilvántartásról és adatszolgáltatásról, amely a korábbi 32/2017. (X.18) rendeletet váltja fel.
Emelkedtek a dokumentációs értékhatárok
Az egyik legfontosabb változás a dokumentációs küszöbértékek módosítása. A helyi dokumentum készítésének értékhatára összevont ügyletenként a szokásos piaci áron, áfa nélkül számolva 100 millió forintról 150 millió forintra emelkedett.
Újdonság a fődokumentum esetében megjelenő 500 millió forintos küszöb, amely szerint csak akkor kell fődokumentumot készíteni, ha a helyi dokumentumkészítési kötelezettség alá eső kapcsolt ügyletek összértéke ezt meghaladja. Fontos könnyítés, hogy akkor sem kötelező fődokumentumot készíteni, ha az éves összérték ugyan átlépi ezt a határt, de az egyes ügyletek külön nem érik el a helyi dokumentációs küszöböt.
Költségátterhelésekben új kötelezettség van
A költségátterhelések területén szintén 500 millió forintos értékhatár felett keletkezik dokumentációs kötelezettség. Itt azonban elegendő egyszerűsített helyi dokumentumot készíteni. Lényeges változás, hogy ennek tartalma is bővül. Az új szabályok szerint már funkcionális elemzést is tartalmaznia kell, ami eddig nem volt minden esetben elvárás.
Alacsony hozzáadott értékű szolgáltatások újragondolva
Jelentős módosítás történt az alacsony hozzáadott értékű szolgáltatások definíciójában és az ezekhez kapcsolódó elfogadott árazási módszerekben is. Ez a változás különösen azokat a vállalatcsoportokat érinti érzékenyen, ahol gyakoriak a központi szolgáltatásokhoz kapcsolódó belső elszámolások. A szabályozás célja, hogy ezek az ügyletek transzparensebbek és jobban alátámasztottak legyenek.
Kötelező hasznossági teszt szolgáltatásoknál és pénzügyi ügyleteknél
Az új 45/2025 (XII.23) rendelet egyik legszigorúbb eleme, hogy pénzügyi és nem pénzügyi szolgáltatások igénybevétele esetén is kötelezővé válik a hasznossági teszt elvégzése. Ennek során azt kell vizsgálni, hogy az adott ügylet ténylegesen szükséges volt-e az adózó üzleti tevékenységéhez. A tesztet nemcsak elvégezni kell, hanem részletesen dokumentálni is, ami a jövőben fontos ellenőrzési szempont lehet.
Kötelező szegmentálás összetett tevékenységek esetén
Amennyiben a tesztelt fél több üzleti tevékenységet végez, és ezekre külön transzferár-elemzések készülnek, az új szabályok szerint kötelező a vállalati adatok szegmentálása és bemutatása. Ez nagyobb adat-előkészítési munkát igényelhet, ugyanakkor pontosabb képet ad a különböző tevékenységek jövedelmezőségéről és piaci megfelelőségéről.
Nyelvi könnyítés a végleges rendeletben
A rendelettervezethez képest kedvező változás, hogy a végleges szabályozás szerint a transzferár-nyilvántartások magyar, angol vagy német nyelven is elkészíthetők. Ez különösen a nemzetközi vállalatcsoportok számára jelent könnyítést, ahol a dokumentáció gyakran eleve idegen nyelven készül.
Mikortól kötelező az új szabályok alkalmazása?
A vállalkozások dönthetnek úgy, hogy az új előírásokat már a 2025-ben kezdődő adóévre alkalmazzák. A 2026-ban induló adóévektől azonban az új transzferár-rendelet szabályai már kötelezőek lesznek minden érintett számára.
Miért érdemes már most felkészülni?
A Forvis Mazars szakértői szerint a változások nem pusztán jogszabályi finomítások, hanem a transzferár-dokumentáció minőségi elvárásainak emelését is jelentik. Az érintett cégek számára ezért kulcsfontosságú, hogy időben felmérjék meglévő dokumentációjukat, adatgyűjtési folyamataikat és belső elszámolási rendszereiket és így elkerülhetők a későbbi kockázatok és az esetleges adóhatósági viták.
Jelen írás kizárólag tájékoztatási célt szolgál. A cikkben megjelenő információk nyilvánosak és mindenki számára elérhető adatok alapján kerültek felhasználásra.
Címlapkép forrása: Unsplash (illusztráció)
